Los riesgos que trae el cambio climático tienen un gran impacto en las decisiones estratégicas de la empresa. Estos riesgos climáticos significan que es necesario mejorar la transparencia de los estados financieros corporativos, que deben gestionar adecuadamente sus impactos, riesgos y oportunidades a través de una asignación efectiva de capital para apoyar una transformación económica más sostenible. Es por ello que el comité de auditoría debe identificar y analizar el impacto del cambio climático en los estados financieros, evaluar los compromisos de emisiones, el financiamiento relacionado con el cambio climático o la divulgación de información sobre estos riesgos, entre otros temas, en el seguimiento de la gestión de riesgos. Especialmente aquellas empresas que ya han comenzado a hacer la transición a una economía de bajas emisiones de dióxido de carbono y están tomando nuevas decisiones estratégicas.
Sin embargo, adaptar y evaluar su impacto no es fácil porque los riesgos climáticos en los estados financieros son enormes y potencialmente complejos. Además, dependerán de los riesgos específicos que implican los diferentes sectores de actividad. Es por esto que KPMG elaboró el informe «¿Qué impacto tiene el riesgo climático en los estados financieros?» Este informe responde a 10 preguntas útiles que el comité de auditoría debe plantearse y considerar como punto de partida:
1. ¿Su empresa está comprometida a reducir sus emisiones netas a cero?
Si su respuesta es afirmativa, debe considerar la posibilidad de adquirir nuevos activos más respetuosos con el medio ambiente o, en su caso, considerar la sustitución de activos existentes por activos más sostenibles. Cabe señalar que esta decisión puede dar lugar a un aumento de los costes amortizados. Similar, El comité de auditoría debe considerar si es necesario registrar las pérdidas por deterioro de los activos existentes, y al mismo tiempo proponer la existencia de pasivos luego de asumir los compromisos anteriores, porque si su empresa ha anunciado públicamente sus compromisos en materia de cambio climático, esto puede incurrir en pasivos.
2. ¿Tiene su empresa activos contaminantes?
Si su respuesta es afirmativa, es posible que deba amortizar los activos contaminantes o reconocer el deterioro más rápidamente. Asimismo, se deben considerar los cambios regulatorios y ciertos desarrollos legislativos que pueden obligar a su empresa a reconocer pasivos adicionales (en circunstancias apropiadas, pasivos ambientales). Con respecto a la renegociación de los contratos de arrendamiento, los cambios en los incentivos económicos para usar o dejar de usar activos arrendados en el futuro pueden llevar a la renegociación de los términos del arrendamiento.
3. ¿Su empresa cumple con las regulaciones de CO2?
El monto del subsidio por descarga de contaminantes se determina de acuerdo con la mejor estimación de la compañía de los costos futuros de limpieza. En este sentido, cabe señalar que la estimación de la responsabilidad de la medición de contaminantes requiere experiencia en temas ambientales. Del mismo modo, es conveniente verificar si su precio se verá afectado por los costos de cumplimiento o los impuestos. De manera similar, si se introducen nuevas restricciones, sería útil revisar la cartera de activos existente para determinar si continuar usando sus activos según lo planeado o, por el contrario, registrar pérdidas por deterioro.
4. ¿Cuáles son sus costos de inventario y producción?
Los impuestos al CO2, los planes de emisión, los cambios en los procesos de producción o la sustitución de materias primas pueden aumentar los costos de existencias y de producción. De la misma manera, se debe considerar la posibilidad de prohibir ciertos productos o materias primas que pueden causar el cambio climático, y se debe prestar atención a los posibles cambios en las tendencias de los consumidores, que pueden afectar el valor de su inventario.
5. ¿Su empresa participa en un plan de emisiones?
Si recibe u obtiene un certificado de emisión del gobierno, estos pueden contabilizarse como activos intangibles o inventario. En cuanto al tratamiento contable de los pasivos, si su empresa es multada por no cumplir con el objetivo de emisiones, debe reconocerse como un pasivo por ese monto. En lo que respecta al crédito verde, siempre que cumplan con ciertos estándares relevantes, se considerarán activos.
6. ¿Su empresa obtiene financiación?
Cualquier infracción debe ser objeto de información: esta debe ser la premisa central de los préstamos contractuales relacionados con el cambio climático. De manera similar, debe prestar atención a la tasa de interés de financiamiento, ya que el prestamista puede considerar factores ambientales al fijar el precio del préstamo. Otros aspectos a considerar son los contratos de arrendamiento, ya que si bien pueden ser una opción interesante para el financiamiento de inversiones en tecnologías verdes, en cambio, la identificación y valoración de los pasivos por arrendamiento puede suponer un desafío para el balance.
7. ¿Su empresa provee de financiación?
El riesgo climático debe reflejarse en su totalidad, especialmente para evaluar la pérdida crediticia esperada (ECL), cuyo impacto dependerá en gran medida de su severidad esperada, tiempo esperado, el impacto en el prestatario y la cartera de préstamos del prestamista, así como la duración de la ruta del préstamo. Por otro lado, debe considerar que la clasificación de préstamos con características climáticas dependerá de cómo estas características afecten el flujo de caja.
8. ¿Qué pasa con las prestaciones para empleados?
Establecer preferencias por alternativas más ecológicas puede traducirse en ganancias a corto plazo registradas en el estado de resultados. Por otro lado, aunque el acuerdo de pago basado en acciones incluye estándares de desempeño climático que no afectarán el valor razonable del pago basado en acciones, en el caso de otros beneficios para empleados, la valoración del pasivo incluirá las condiciones climáticas.
9. ¿Cuál es su pronóstico de flujo de efectivo?
Para reflejar plenamente los problemas climáticos, se debe considerar el impacto de estos problemas en los supuestos básicos.
Cabe señalar que si no se considera el impacto de los problemas climáticos al calcular el deterioro, existe el riesgo de que el valor en libros del activo sea sobreestimado. De manera similar, se recomienda considerar una variedad de situaciones posibles, incluidas situaciones serias y factibles, porque es posible que se requieran revelaciones adicionales durante la evaluación de incertidumbres significativas.
10. ¿A qué desglose está sujeta la empresa?
Los desgloses deben ser claros, confiables, transparentes y específicos para su situación. Con este fin, puede aumentar los desgloses de sensibilidad y la divulgación de supuestos clave y las principales fuentes de incertidumbre en las estimaciones. Asimismo, es fundamental que la información del informe anual sea coherente de principio a fin y, por tanto, complementaria.
En última instancia, el comité de auditoría debe centrarse en estos aspectos para que los gerentes puedan identificar, evaluar y cuantificar la diversidad de riesgos climáticos que tienen un impacto significativo en las cuentas financieras. Avanzar en esta dirección asegurará la resiliencia y estabilidad del entorno financiero de la organización, al tiempo que contribuirá a la descarbonización de la economía.
Artículo extraído de KPMG